目前中央政府預算還有赤字，這幾年稅收比預期好，讓舉債比預期的減少，有助減輕未來債務的負擔，以上報告，謝謝。

依法退稅的部分，這一個部分如果民眾發現稅捐稽徵機關課錯，可以依據稅捐稽徵法的規定退稅，或是其他稅法退稅的事由，例如像零稅率等等。退稅都是依相關法規來辦理，跟稅收是不是超徵或者是財政有沒有賸餘，沒有關聯。

為了保障賦稅人權，財政部也有推動納稅者權利保護法、透過強化調查程序、資訊公開及愛心辦稅原則來加強。

七、賦稅人權有保障：稅課徵收都是依法行政，稅捐稽徵機關會依職權查明，符合一定的法律程序來調查證據、調查這一些課稅的事實才做成處分。

歲入、歲出還有差短，所以每一年還有舉債，預估2017年，累積的債務未償餘額還有5.3兆左右，這些政府累積的債務清償還沒有完畢之前，如果我們在特定年度，因為有財政賸餘，是不是要規劃還利於民的措施，還是要全盤考量。

其實也有看過這一張，我們目前的財政狀況，總預算的部分還是赤字，並沒有財政賸餘。

討論到還稅於民，既然是還利，就表示政府要有賸餘，才有可能。以鄰近國家，也就是新加坡、南韓、澳門及香港，推動還利於民措施的經驗，他們大概都是採取發放補助或者是津貼等擴大支出的措施，又或者是透過稅額的扣抵，不過他們幾乎都是有財政賸餘的狀況。

第26頁，這個部分呈現的是，債務成長率逐年下降，而藍色的線是名目GDP的成長率，從2013年之後，債務成長率是低於GDP的成長率。

因為還有差短的關係，必須透過債務舉借來彌平，所以債務餘額還是逐步地增加，但是因為稅收比預期好，歲出也有結餘，因此我們每一年實際舉借的金額就減少，債務增加的速度也慢慢地下降了，從2010年9.94％下降到2017年0.49％。

第五，為何稅收超徵，債務卻增加：剛剛已經有解釋過了，這是2009年至2017年中央政府歲入、歲出的趨勢，可以看得出來，我們現在都還是有差短，也就是有赤字的狀況，並沒有財政賸餘。

中央統籌分配稅款依法是地方政府的自有財源，並不是中央額外給的。

提案裡面也關心到地方政府這部分，因為稅課分國稅與地方稅，國稅裡面的所得稅、貨物稅、營業稅都有一定的比率要納到中央統籌分配稅款，按公式分配給地方政府，如果統籌稅款超徵的話，也是依照規定要分配給地方政府，少收的話就少撥，多收的話就多撥。

接著2014至2017年度，政府因為稅課收入較預期好，債務舉借減少的情形。

第四，有關稅收超徵的影響：我們剛剛已經講了，政府各項歲入都會放到國庫的大水池裡面，如果稅收比原來預期多，差短就會縮小，原本需要借的錢就會比較少。

有關於中央政府預算或決算的資料，除了公布在行政院主計總處、審計部機關網站供民眾查閱之外，另外，財政部及國庫署也有公布財政收支與國債的一些資訊。

財政部在每個月上旬都會公布賦稅收入的初步統計，包含全國、中央及地方的賦稅實徵淨額，因為只是初步的統計，實徵淨額將動態的調整，因此每個月公布的賦稅收入統計的數字都有一些變動。

2014至2016年度，營所稅、綜所稅有較預算數大幅增加的情形，主要是受到景氣好轉及稅制調整的影響。

第16頁主要是呈現各稅目超短徵的情形，因為各稅目的性質不同，各稅目的超短徵情形與原因都不相同，2013年營所稅短徵了342億元，是因為受前一年全球經濟走弱的影響，2014年營業稅超徵了239億元，主要是因為金融營業稅的部分，在2014年7月1日開始調增稅率，所以最後實際稅收的結果，會比前一年度就已經編定的預算增加。

所得稅與經濟成長的關聯性比較高，但所得稅是次年度才申報，所以所得稅增加情形跟經濟成長會落差一年的時間。

因為稅課收入裡面，含了很多不同的稅目，所以整體稅收的增減情形不會跟經濟成長波動的趨勢完全一致。

第14頁主要是呈現稅課收入與經濟成長的關係，每一個稅目與經濟成長相關的程度不太一樣，所得稅、地價稅、土增稅跟經濟景氣有明顯的正相關，像營業稅、貨物稅會受消費或投資的影響，跟景氣也有比較高的關聯性；其他的稅目，像遺贈稅是機會稅，所以跟經濟景氣相關性比較不顯著。

以近十年來看，有六年是超徵、四年短徵，2009年因為金融海嘯，當年短徵了2,156億元。

因為預估到整個執行完畢的時間，大概落差近兩年，執行的過程中，如果景氣、消費、投資有變化，或者是碰到一些天災事變等等，都會影響到整個稅收的執行，稅收實際的執行結果不會跟預估的一致。

為什麼稅收會超（短）徵？稅課收入預算在編的時候會考量到各稅徵收情形、景氣預估、稅制的整，因為各稅目特性不同，我們會隨著時間的經過滾動修正估列的數字，然後編列預算案，送到立法院審議。

實際執行之後，如果稅課的執行比較好，較原來的預算數多的話，整個歲入也會增加。通常執行的時候，歲出也會有一些節省的部分，因此差短就會縮小，差短縮小之後，歲入歲出還是有差短，因此必須要舉債彌平，雖然是稅收超徵，可是並不等於有財政賸餘。

第11頁雨蒼也有解釋過，目前中央政府總預算歲入還是不夠支應歲出，其實中間是有一段我們所說的差短，也就是有一個資金的缺口，這個部分必須要透過舉債來挹注。

第二，什麼是稅收超短徵：這部分也是民眾跟政府機關認知上有一點差異，就政府機關來說，在預算上，超短徵是決算數跟預算數的差額，預算數就是預估數，決算數就是實際執行的結果。如果實際執行的結果比原來預估還要多的話，就形成了超徵，如果是實際數比預估數少的話，那就短徵。

到了年底結束之後，我們也會檢討預算執行的情形來認列收支，最後審計部會公布審定的決算數。

預算籌編階段，預算規劃的年度要做哪一些事、花什麼錢、錢從哪裡來，編成了預算案之後，會在8月底前送到立法院審議，立法院審議通過之後，以2018年度中央政府總預算為例，在2018年1月時，總統會公布法定預算，我們就依照法定預算執行。

簡報第8頁剛剛其實有出現，政府預決算作業時程大概分三個階段，第一個階段是預算籌編階段、第二個是預算執行、第三個是決算，這一些程序都規範在預算法或者是決算法裡面。

政府支出用途，以2018年度中央政府總預算為例，有七成是法律規定必須編列的經費，裡面包括債息支出、社會保險、社會福利津貼及補助等，其他是科技發展計畫5％、公共建設計畫8％、各機關經常運作維持是16％。

政府的國庫像大水池，稅收只是政府收入來源之一，除了稅課收入之外，還有營業盈餘及事業收入、財產、規費、罰賠款及融資收入等等，這些政府各項收入會匯集到國庫的大水池裡面，統籌運用在各項支出，例如社福、教育、經濟、環保及債務還本支出等等。

以2018年度中央政府總預算為例，收入與支出的規模都是2兆461億元，其中債務舉借占收入6％，歲入占收入94％，歲入裡面，最大宗的是稅課收入，大概占八成。支出部分，債務還本約占支出4％，歲出占支出96％。

第一，政府收支規範與實務：我們發現可能民眾想像的政府收支跟政府實際運作不一樣，所以我們先就預算編列這部分作說明。政府預算編列應該要符合收支平衡，收入部分包括歲入跟融資財源（債務舉借），支出部分包含歲出、債務還本。

依據這一些提案的內容，我們整理了七項來逐一釐清：

依照提案人的訴求、歸納了六個面向，包括法規面、賦稅人權保障、預算編列及執行、稅收與經濟成長關聯性、鄰近國家經驗、超徵稅收償債部分。

超額徵收稅款歸還於民的議題，今年2月4日於公共政策網路平台提案，2月25日附議通過，原本應該在兩個月內，也就是4月25日前正式回應，但因為這個議題納入協作，必須把這次會議各方意見、相關法規一起公告在參與平台上，因此依照公共政策網路參與平台的規定延長兩個月，並公告在參與平台上，預計6月25日之前會正式回應。

今天也有邀請國家發展委員會、行政院主計總處、財政部賦稅署等協辦機關一同參與，如果有涉及到預算、經濟或賦稅等問題需要進一步說明，請協辦機關隨時補充。

大家早安，我是財政部國庫署的科長，今天很高興有這個機會，就超額徵收稅款歸還於民的議題，彙整相關機關的資料跟大家說明。

大家好，我是國庫署科長黃筱薇，希望今天可以跟大家一起討論，我也是負責中央政府歲入籌編業務，謝謝。

大家好，我是財政部國庫署承辦科科長黃筱薇。